| http://www.zk168.com.cn 招考学习网 2006-4-14 10:43:08 |
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移动平均法：
原有库存存货实际成本本次进货实际成本
存货单位成本=—————————————————————×100％
原有存货数+本次进货数
本次发货成本=本次发出存货数×本次发货前的存货成本
月末库存存货=成本月末存货数×本月末存货单位成本
商品流通企业发出存货，通常还采用毛利率法和售价金额核算法
销售毛利=销售净额×毛利率
销售成本=销售净额-销售毛利
期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价
进销差价率=—————————————————————×100％
期初库存商品售价+ 本期购入商品售价
J. 短期投资会计处理：
1. 取得短期投资：
借： 短期投资—债券或股票投资（包含税费和佣金等。注意：区别于长期投资）
应收利息或股利（包含已到期尚未领取的利息）
贷：银行存款
2. 收取现金股利和利息：
借：银行存款
贷：应收利息或股利（已宣告但尚未领取的现金利息或股利）
或 借：银行存款
贷：短期投资—债券或股票投资（持有期间所取得现金利息或股利）
3. 出售短期投资：
借：银行存款（实际收到金额）
短期投资跌价准备（已计提的）
贷：短期投资—债券投资（短期投资成本）
应收股利或利息（未领取的现金股利或利息）
按其差额借或贷“投资收益”科目
4. 计提短期投资跌价准备：
.市价低于成本，按其差额计提短期投资跌价准备。
借：投资收益
贷：短期投资跌价准备
若已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在计提准备内转回。
K.长期债权投资的核算：
1. 长期债权投资（购入）：
借：长期债权投资—债券投资（面值）
长期债权投资—债券投资（债券费用）或投资收益（金额较少相关税费）
贷：银行存款
2. 期末计提应收利息：
借：长期债权投资—债券投资（应计利息）或应收利息
贷：投资收益
3. 出售债券或到期收回债券本息：
借：银行存款
贷：长期债权投资—债券投资（面值）
长期债权投资—债券投资（应计利息）
按其差额，贷记或借记“投资收益”科目
短期债券投资和长期债券投资在会计处理的共同之处在于出售时要确认投资收益
L.长期股票投资核算：
1. 成本法（企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的）
2. 权益法（新课本已删除）
长期股票投资核算的成本法：
借：长期股权投资—股票投资
贷：银行存款（购买股票时）
借：应收股利（宣告分派股利，但还未收到）
贷：投资收益
借：长期股权投资—股票投资（购买股票且宣告分派股利）
应收股利
贷：银行存款
借：银行存款
贷：应收股利（收到宣告分派的股利）
长期股票投资处置的会计处理：
借：银行存款
长期投资减值准备（若已计提长期投资减值准备时）
贷：长期股权投资—股票投资
应收股利（尚未领取的现金股利）
投资收益（按其差额记入借或贷方）
M.固定资产的核算：
1.购入不需要安装的固定资产时：
借：固定资产（包括增值税、运输费等）
贷：银行存款
2.购入需要安装的固定资产时：
借：在建工程（增值税、运输费等）
贷：银行存款
借：在建工程（安装费）
贷：银行存款
设备安装完毕交付使用时：
借：固定资产
贷：在建工程
3.自营固定资产时：
a.购入工程物资时：
借：工程物资
贷：银行存款
b.工程物资领用时：
借：在建工程
贷：工程物资
c.工程领用本企业的商品时：
借：在建工程
贷：库存商品 成本
应交税金—应交增值税（销项税） 按售价计算
dd、工程领用原材料时
借：在建工程
贷：原材料
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
e.分配工程人员工资时：
借：在建工程
贷：应付工资
f.工程完工转入固定资产时：
借：固定资产
贷：在建工程
N.固定资产计提折旧：
1.不计提折旧范围：
已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。当月增加的固定资产，从下月起计提折旧，当月减少的，当月照提，下月不提
2.折旧方法：
a.平均年限法：
年折旧率=（1－预计净残值率）÷预计折旧年限
月折旧率=年折旧率÷12
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